改增值税为什么营业税改增值税_生活百科

文章插图

文章插图
一、首先来说说啥是增值税？
顾名思义即国家对某一商品或劳务增加值的部分来收钱。举个简单的列子：老王有家馒头店， 1月馒头卖了200元，买面粉花去100元，那1月老王馒头店就增值了200-100=100元，增值税就是针对这增加的100元来收税。
这时有朋友要问了，既然是针对增值部分收税，那假如2月老王馒头还是卖了200元，但老王给国家说他买面粉了花了120元，那是不是增值额就变成了200-120=80元，那岂不是就少交税了？这个国家早就想到了，所以提出一个概念叫法定增值额，即国家运用政治权利会直接确定增值额，老王自己算的不认。其实这也不难理解，全国有那么多行业那么多公司，别说不同行业，同一行业不同的地方因市场成本等原因也会使各家实际增值额不一样，即使相同的地方相同的行业因管理水平不一样也会使实际增值额不一样，如果按照实际增值额来征收增值税那还不得乱套啊。所以用法定增值额作为增值税计税依据也是不得已而为之啊。
那法定增值额该如何计算？接着刚才的例子，假如3月老王还是卖了200元的馒头（其中180元开具增值税专用发票， 20元没有开具发票）。买面粉花了120元（但其中100元有正规的增值税专用发票，剩余20元没有发票）。购买佐料花去20元，有增值税专用发票。支付工人工资10元。那老王3月实际增值额为200-120-20-10=50元，但法定增值额为200-100-20=80元，和实际相比多了30元，分别为购买面粉没有发票的20元和支付工人工资10元。所以法定增值额计算最基本三点为：一是当期销售不管是有没有开具发票，只要符合收入确认原则均因申报。二是当期购进成本费用一定要取得增值税专用发票，否则不能扣除（国家规定可以采用计算扣除的除外）；三是支付的工人薪酬等不允许扣，因为人不是商品。故计算增值税时也是以法定增值额80元计算，假如税率13%且上述金额均不含税，则老王3月增值税即为200*13%-（100 20）*13%=10.4元。
刚说了增值税计算的基本方法，即：当期应缴增值税=当期不含销售收入*税率-当期购进资产物料劳务等不含税金额*税率。可以看出无论从税务管控角度还是企业税筹角度，涉及增值税的所有事无非就是如何确认并计算上面三个部分的事。其中：
第一部分：当期不含税销售收入乘以税率计算的为销项税额，这部分一般规定只要卖出东西都应开发票，即使没有开发票也须在报税时如实计算对应销项税额。当然规定是规定，目前很多企业尤其是零售业、小企业及个体户卖东西通过不开发票而减少销项税额来偷逃增值税，这个随着营改增的全面深入实施空间只会越来越小，具体为何后面再聊。
第二部分：当期买进的东西或劳务收到的发票，对应的税额为进项税额。因为这块增大会直接导致当期税额减小，故对于那些可以抵扣那些不能抵扣国家规定的很清楚，除对发票类型的限制还包括具体项目的限制，如只有收到增值税专用发票才可以抵扣、企业非正常损失购进货物等不允许抵扣等。对企业来说当然是取得的可抵扣的发票越多越好，这也是为什么企业会计非常执着于发票的原因。所以爱情不是你想买就能买，增值税也不是你想扣就能扣。
第三部分：就是税率了。增值税税率后面我们会再说，这里暂不展开。对企业来说当然是税率越低越好，所以通过调整企业组织形式及业务的商业模式，从而将原适用于高税率的业务变为适用低税率也是税务筹划的一种重要思路。
二、为什么说增值税是现行税种中的超级大哥，没有之一？
自2016年4月30日零点营业税于北京国家税务总局逝世后，增值税正式接掌税种一哥的大印，史称“营改增”（即营业税改增值税）。为什么说增值税是现行税种中的超级大哥，得从三个方面来说：
第一个是广度。目前销售所有货物、劳务和服务，无论是国内销售还是进出口，无论是有形还是无形，也无论是动产还是不动产。除个别国家明确规定不需要缴纳的以外，其他都需要缴纳增值税。你可以这么理解，目前99.99%的经济活动都会涉及增值税。

改增值税 为什么营业税改增值税

改增值税为什么营业税改增值税