改增值税为什么营业税改增值税( 二 )_生活百科

第二个是深度。增值税从商品生产加工、劳务服务提供最开始的环节、一直到最终消费，每一道环节都会涉及增值税，可以说产业链有多长，增值税的环节就有多长。
第三个是金额。根据能够查到的2018年数据，增值税占我国2018年税收收入比重已达45.7% 。预计2019年、2020年占比只会增大不会减小。所有增值税作为我国第一大税种确实是实至名归。
三、增值税税率有哪些？
在聊税率之前，先得聊聊增值税纳税人，增值税纳税人分两种：一种可理解为大买卖人，即传说中的一般纳税人（年度应纳税销售额大于500万元）。这种企业资产收入规模较大、财务管理相对较规范。另一种叫小规模纳税人，可理解为小买卖人（年度应纳税销售额小于等于500万元）。相对大买卖人，小买卖人资产收入规模较小、财务管理相对薄弱。
大买卖人因为家大业大，涉及增值税税额也比较大，所以政府比较重视，管理也较为严格，主要体现在以下3点：
1、一般纳税人允许自行领购并开具增值税专用发票和普通发票。
2、一般纳税人当期应纳增值税计算采用一般计税方法，即严格按照销项税额减去进项税额的基本公式来核算，对其当期销项税额、进行税额的确认都有严格规定。因为其严格按照上述公式计算，所以其购进货物和劳务取得增值税专用发票才允许抵扣，但普通发票不允许抵扣。所以这也是为什么一般纳税人的企业购买商品和服务都要求取得增值税专用发票的原因。
3、一般纳税人用于计算增值税的税率目前有四挡：13%、9%、6%、0% ，具体根据不同的行业和业务适用不同的税率。此处的0%税率主要用于出口退税业务，因为此业务较复杂在此不再展开，后面有机会再聊。
小规模纳税人和一般纳税人相比起规模比较小，故政府对其管理相对较为宽松，主要体现以下3点：
1、首先要强调的是小规模纳税人适用的征收率目前有两档：5%和3% 。注意这块是征收率，不是税率。税率只有一般纳税人适用，小规模纳税适用的是征收率。
2、一般情况下小规模纳税人只能自行领购和开具增值税普通发票，如要开具增值税专用发票只能去主管税务局申请代开且发票税率只能为其适用的征收率。现在对于管理比较规范的小规模纳税人国家也在逐步放开自行开具增值税专用发票。
3、小规模纳税人当期应缴纳增值税适用简易计税方法，即直接根据其当期的不含税销售收入乘以其适用的征收率计算，不存在抵扣进项税的问题，所以小规模纳税购进货物或劳务时无论取得时增值税专用发票还是普通发票均不得抵扣，全部计入成本费用。
四、归纳总结
通过以上铺垫，相信大家对增值税有了初步的了解。既然增值税是从商品生产加工或劳务服务提供最开始的环节、一直到最终消费，每一道环节都会征收。那不难发现两个特点：
其一，每一道环节都是本环节的销项税额减去进项税额，即本道环节的进项税额其实就是上一道环节的销项税额，本道环节的销项税额就是下一道环节的进项税额，以此类推直到最终消费。所以说增值税有个完整的链条，只要是在这个链条中的企业就必须按照既定规则开具发票，因为你的销项会形成别人的进项，你不开票或开不了增值税专用发票意味下一个环节就无法抵扣进而损害对方利益，久而久之也就限制了本企业的业务开展。一定程度上来说“营改增”的目的也是为了将更多的企业纳入这个链条当中而扩大税源、增加税收。这也是为什么说“营改增”后企业通过不开发票减少销项税而偷逃增值税的空间会越来越小的原因。
其二，因为增值税是价外税，即价格里面本身不含税。所以本环节的销项税可以完全转嫁出去由下一个环节承担，一直到最终消费环节后由消费者承担。所以我们生活中在超市买的所有东西其实都是含了该商品所有环节的增值税的，只不过国内在标价格的时候将商品价值和增值税混在了一起，但在国外是分开的，即价格中不含税，当你去结账时会发现实际付的钱比商品标价要高，高出的部分其实就是增值税。

改增值税 为什么营业税改增值税( 二 )

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